Государственное регулирование экономики. Обзор пятый

Обзор включает:
T Перераспределение финансовых ресурсов государством
T Финансовая политика
T Гражданско-правовое регулирование
T Фискальное регулирование
T Общий уровень налогообложения
T Методы сбора налогов
T Налогообложение ТЭК и РАО ЕЭС
T Регулирование в сфере малого бизнеса
T Регулирование в сфере телекоммуникаций
T Лицензионное регулирование
T Внешнеэкономическое и валютное регулирование
T Общее внешнеэкономическое регулирование
T Валютный контроль
T Нерыночные меры

За последние недели произошло несколько обнадеживающих событий. Во-первых, из Госдумы отозван законопроект о поправках к закону о регулировании внешнеторговой деятельности. Этот законопроект предусматривал введение разрешительного режима осуществления внешнеторговых сделок и позволял правительственным ведомствам устанавливать произвольный порядок получения таких разрешений. Во-вторых, в Госдуме не будут рассматриваться правительственные поправки к I части Налогового кодекса, резко ухудшающие положение налогоплательщиков и отменяющие статус Налогового кодекса, как закона прямого действия. В-третьих, правительство всерьез намерено существенно снизить подоходный налог. Тем не менее, хотя инициативы правительства по ужесточению госрегулирования были отвергнуты, они ставят под сомнение искренность либеральной риторики ряда министров.

1. ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВОМ

В настоящее время наблюдается быстрый рост государственных доходов. С одной стороны, это позволяет полностью выполнять федеральный бюджет и сокращать госдолг. Более полное выполнение государством своих финансовых обязательств приводит также к уменьшению неплатежей в экономике в целом, увеличению доверия к государству и способствует уменьшению коррупции. С другой стороны, увеличивается реальная налоговая нагрузка на экономику, что приводит к стагнации экономического развития. Доходы только федерального бюджета составили почти 18% ВВП (по данным за I квартал), что говорит о быстром увеличении государственного фискального прессинга.

Оптимизм многих обозревателей по поводу экономического роста основан на данных Госкомстата, где констатируется быстрое увеличение производства по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Однако начиная с сентября 1999 г. индекс промышленного производства (с учетом сезонных поправок) не растет. Это говорит о том, что оживление экономики, вызванное сокращением реального уровня госрасходов после августа 1998 г. и импортозамещением, закончилось. Устойчивый рост, по-видимому, станет возможен только тогда, когда произойдет улучшение инвестиционного климата в стране и, в частности, ослабление налогового пресса.

Профицит федерального бюджета в первом квартале 2000 г., с учетом операций по связанным кредитам, составил 6,1 млрд. руб., что составило 0,5% к объему ВВП за этот период, сообщило управление по связям с государственными и общественными организациями Министерства финансов РФ. Первичный профицит федерального бюджета, по предварительным данным, составил 46,5 млрд. руб. - 3,8% от ВВП. Доходы федерального бюджета в 1-м квартале 2000 года равнялись 221,3 млрд. руб., что составило 17,9% к ВВП на квартал и 27,8% к годовым назначениям по доходам, утвержденным законом "О федеральном бюджете на 2000 год". По расходам федеральный бюджет был исполнен в сумме 215,3 млрд. руб. - с учетом дорожного и экологического фонда, а также связанных кредитов. Сумма расходов составила 17,5% к ВВП и 25,2% к годовым бюджетным назначениям по расходам.

Федеральный бюджет за 4 месяца этого года исполнен без дефицита, с общим профицитом в 1,4% ВВП, размер первичного профицита составил 4,6% ВВП, сообщил 3 мая первый вице-премьер РФ, министр финансов М.Касьянов. По мнению М.Касьянова, "бюджет исполняется лучше чем мы планировали, в том числе благодаря более жесткой финансовой политике". Он напомнил, что при подготовке бюджета 2000 года эксперты исходили из того, что первичный профицит будет на уровне 3,2% ВВП и общий дефицит бюджета составит около 1%. Профицит федерального бюджета в апреле составил 3,7% ВВП, а первичный профицит бюджета был на уровне 6,4% ВВП. По словам Касьянова, доходы бюджета в апреле составили 88,9 млрд. рублей, а расходы - 72,3 млрд. рублей.

Министерство финансов РФ в мае планирует получить общий профицит федерального бюджета в размере 4,9 млрд. руб., сообщили в Минфине 6 мая. Доходы федерального бюджета на май запланированы в размер 72,2 млрд. руб., расходы - в объеме 67,2 млрд. руб. Доходы, контролируемые Министерством по налогам и сборам на май запланированы в размере 42,1 млрд. руб. (включая Федеральный дорожный фонд в сумме 2,6 млрд. руб.), Государственным таможенным комитетом - 26,7 млрд. руб.

В мае планируется погашение внешнего долга в объеме 12,4 млрд. руб. В то же время из внутренних источников будет привлечено 7,5 млрд. руб.

Дополнительные доходы бюджета РФ по итогам 2000 г. составят 100-120 млрд. руб. Об этом заявил сегодня на конференции для инвесторов "Россия - год 2000. Взгляд в будущее" депутат Госдумы, бывший министр финансов РФ М.Задорнов. Это та сумма, которая необходима для финансирования внешних обязательств России в текущем году без привлечения кредитов у международных финансовых институтов, сказал он. Как отметил М.Задорнов, в настоящее время Россия реально вышла на полностью сбалансированный бюджет. Он считает, что "у правительства хватит мудрости" в 2001 г. сформировать бездефицитный бюджет.

Положительным моментом является то, что государство начало приводить свои обязательства в соответствие с реальным финансированием. В частности, началась процедура отмены соответствующих законов. Госдума РФ приняла 12 апреля в первом чтении закон об изменении и приостановлении ряда нормативных актов, не обеспеченных финансированием в 2000 г. в сумме более 400 млрд. руб. В частности предусматривается приостановление ряда выплат по закону о ветеранах, выплат детских пособий, ликвидацию ряда выплат представителям судебной власти, а также приостановление ряда льгот для Калининградской области, функционирующей в рамках свободной экономической зоны.

В то же время, существует опасность, что увеличение госдоходов будет использовано для раздувания госрасходов, а не для уменьшения налогового бремени. В этом случае стагнация экономики продолжится.

Повторная индексация зарплаты работникам бюджетной сферы возможна в третьем-четвертом кварталах 2000 г. при условии наличия у правительства дополнительных денежных средств, заявила 11 апреля вице-премьер правительства РФ В.Матвиенко. По ее словам, "правительство будет идти по пути повышения заработной платы бюджетникам".

Госдума приняла закон "О минимальном размере оплаты труда" в редакции согласительной комиссии. Минимальный размер оплаты труда с 1 июня 2000 г. устанавливается в сумме 132 руб. в месяц, с 1 октября 2000 г. - 280 руб., с 1 января 2001 г. - 300 руб. В настоящее время минимальный размере оплаты труда равен 83 руб. 49 коп. Первоначально закон был принят Госдумой 17 ноября 1999 г и отклонен Советом Федерации 23 декабря 1999 г. Против принятия закона высказались представители правительства и президента.

Идеи уменьшения налогового бремени по-прежнему широко обсуждаются (в том числе и в правительстве) и по-прежнему не находят реального воплощения.

"Нельзя допустить, чтобы налоговый пресс увеличивался, цель нынешних изменений в Налоговом кодексе - сделать законодательство более прозрачным, внятным, работоспособным", - заявил 13 апреля Владимир Путин, открывая заседание правительства России. На заседании рассматривается проект федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ". Глава государства подчеркнул также, что "нельзя, чтобы новые правила давили на малый и средний бизнес, вносимые поправки в Налоговый кодекс должны помочь им развиваться". В.Путин при обсуждении поправок к Налоговому кодексу обратил внимание членов правительства на недопустимость лоббирования групповых интересов при обсуждении этого законопроекта в Государственной Думе. "На этот раз в Думе правительство должно выступить как единый орган управления государством, мы должны исключить повторение прежней практики лоббирования", - заявил он. В.Путин также высказался за необходимость соблюдения принципа стабильности в налогообложении.

Налоговое бремя в ближайшие 2-3 года будет снижаться на 2-4% к ВВП ежегодно, заявил первый заместитель министра финансов РФ А.Кудрин 6 апреля. По его словам, снижение налогового бремени должно создать серьезные возможности для развития реального сектора экономики.

Оптимальный уровень государственных расходов (включая расходы федерального бюджета, местных и региональных бюджетов всех уровней, а также социальных фондов) для достижения максимального экономического роста составляет 17-20% ВВП, заявил 14 апреля советник президента РФ по экономическим вопросам А.Илларионов. "Отклонение от этих параметров приведет к более низкому экономическому росту", - сказал он. Главным вопросом, по его мнению, будет ли Россия стремиться к такому уровню и когда его достигнет. В настоящее время уровень государственных расходов в России гораздо выше и не способствует экономическому развитию.

А.Илларионов отметил, что в настоящее время перед Россией стоит выбор из трех моделей экономического развития - Латино- Американской, Южно-Африканской и Восточно-Азиатской. Главным отличием в этих моделях является роль государства в регулировании экономики. А.Илларионов отметил, что за прошедшие 10 лет Россия жила по европейской модели экономики (в плане уровня госрасходов) и "к чему это привело мы все хорошо знаем".

Отвечая на вопрос о причинах экономического роста за прошедшие полтора года в России, А.Илларионов сказал, что одной из причин этого стало снижение реальной налоговой нагрузки, ликвидации дефицита бюджета, а также отказ от внешних и внутренних заимствований и сокращение государственных расходов. При этом А.Илларионов отметил, что не понимает необходимости каких-либо заимствований как на внутренних, так и на внешних рынках при наличии общего профицита бюджета.

Уровень госдолга России в течение 5-6 лет может снизиться до 50% к ВВП в случае благоприятной экономической обстановки и полного рефинансирования долгов. Такой прогноз высказал 13 апреля руководитель экономической экспертной группы при Министерстве финансов РФ А.Дворкович. По его словам, необходимым условием для этого является "нулевой" дефицит федерального бюджета. Он отметил, что в любом случае доля долга к ВВП будет снижаться вследствие ревальвации рубля, повышения темпов экономического роста и невозможности дополнительных заимствований за рубежом.

Ключевыми в экономическом развитии А.Дворкович назвал 2001-2002 гг., в этот момент, по его мнению, существует большой риск несбалансированности бюджета, так как при снижении налогового бремени снизится уровень неэффективных расходов, которые прежде всего наблюдаются у региональных бюджетов. Для этого у исполнительной власти должно быть достаточно политической воли для проведения реформ. В противном случае придется прибегнуть к увеличению объема заимствований, что в свою очередь приведет к увеличению налоговой нагрузки.

В настоящее время федеральный бюджет перестал быть генератором неплатежей в экономике. Это способствует уменьшению доли бартерных операций и благотворно влияет на экономическое развитие в целом.

Суммарная задолженность по зарплате в России в марте сократилась на 8,5% и на 1 апреля составляла 39,9 млрд. руб., сообщили в Госкомстате России 20 апреля. В том числе задолженность, обусловленная недофинансированием из бюджетов различных уровней, снизилась на 25% и равнялась 7 млрд. руб., что составляло 17,7% всех долгов по зарплате. Из этой суммы 75,6% приходилось на бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, и 24,4% - на федеральный бюджет. Задолженность по зарплате из-за отсутствия собственных средств у предприятий в марте стала меньше на 3,9% и на 1 апреля составила 32,8 млрд. руб.

Субъекты РФ по итогам первого квартала 2000 г. мобилизовали в свои бюджеты 89% средств в денежном виде. "Это означает перелом в ситуации с собираемостью доходов в бюджеты территорий", - заявил 25 апреля вице-премьер РФ В.Христенко. Вместе с тем В.Христенко отметил, что в некоторых территориях в денежном виде собрано лишь около 40% доходов в региональные бюджеты. Среди таких регионов он назвал Ямало-Ненецкий и Эвенкийский автономные округа, республики Хакассия и Бурятия, Читинскую и Амурскую области.

По словам Христенко, ситуация с собираемостью доходов региональными бюджетами оказалась лучше, чем было запланировано. "Собственный доход регионов за первый квартал оказался равным 128,3 млрд. руб., объем федеральных трансфертов составил 15,3 млрд. руб., объем бюджетных ссуд территориям - 6,8 млрд. руб. Таким образом, в результате у территорий появилась возможность мобилизовать примерно 64 млрд. руб. на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, однако реально ими на эти цели было выделено 41 млрд. руб.", - сообщил В.Христенко.

2. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА

Финансовая политика правительства и ЦБ направлена в настоящее время на удержание основных макроэкономических показателей на приемлемом уровне. ЦБ предотвращает резкие скачки валютного курса, правительство стремится к удержанию инфляции в пределах 12-15% в год, осуществляется постепенное погашение государственного долга. Положительным фактом стал быстрый рост валютных резервов в последние месяцы.

Сравнительно низкие значения инфляции объясняются стабилизацией валютного курса и отказом от выпуска необеспеченных денег. В частности, правительство не берет кредитов у банка России. В то же время немного настораживают более быстрые темпы увеличения денежной массы, наблюдаемые в последнее время. По-видимому, это объясняется тем, что Центробанк скупает доллары на валютном рынке.

Инфляция на потребительском рынке России в апреле 2000 г. составила 0,9% против 0,6% в марте, сообщил Госкомитет РФ по статистике. За первые 4 месяца 2000 г. инфляция составила 5,0% против 19,5% в январе-апреле 1999 г.

Уровень инфляции в России за первые 5 месяцев года не превысит 5%. С таким прогнозом 27 апреля выступила первый заместитель председателя Банка России Т.Парамонова.

Инфляция в РФ в 2000 г. может составить от 12% до 14%, а в 2001 г. - 10%. Такова оценка макроэкономических показателей развития России на 2000 г. и предварительный прогноз на 2001 г., сделанные экспертами министерства экономики РФ. Как считают в Минэкономики, данные показатели инфляции возможны, если развитие экономики России пойдет по благоприятному варианту. В 1999 г. инфляция в РФ составила 36,5%.

Объем денежной массы в РФ в национальном определении в марте текущего года увеличился на 3,4% и к 1 апреля достиг 751,4 млрд. рублей. Согласно информации, размещенной на сайте ЦБ РФ в сети Интернет, с начала года этот показатель увеличился на 6,6%. По состоянию на 1 апреля объем наличных денег составлял 251,5 млрд. рублей, безналичные средства в денежной массе достигли 499,8 млрд. рублей.

Правительство РФ по втором квартале не намерено прибегать к заимствованиям у Банка России, заявил 6 апреля на заседании бюджетного комитета Госдумы председатель ЦБ РФ В.Геращенко. По его словам, несмотря на то, что в бюджете на 2000 год заложена возможность получения правительством кредитов ЦБ РФ, ни в первом, ни во втором квартале правительство этой возможностью не воспользовалось.

Положительным фактом стало то, что государство не изымает средства из экономики за счет выпуска долговых обязательств. Государственный долг в целом постепенно сокращается.

Первый заместитель министра финансов А.Кудрин заявил 11 мая, что в первом квартале текущего года впервые за последние годы часть доходов бюджета была направлена на погашение государственного долга. "Это сигнал рынку: мы не забираем с рынка средства для погашения долгов", сказал А.Кудрин. По его мнению, этот факт должен стимулировать приток инвестиций в страну и, как следствие, новый виток экономического роста.

Золотовалютные резервы России в апреле 2000 г. возросли примерно на 10% - с 15,5 млрд. долл. на 1 апреля до 17,1 млрд. долл. на 1 мая, сообщили в ЦБ РФ. При этом валютные резервы за месяц увеличились на 17,1% до 13,4 млрд. долл., а резервы золота сократились на 9,7% - до 3,7 млрд. долл. За январь-апрель 2000 г. золотовалютные резервы России увеличились на 37,2%.

3. ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

В сфере законодательного регулирования экономических отношений между субъектами рынка за последние недели существенных изменений не произошло.

Одной из ключевых проблем, определяющих отрицательный инвестиционный климат в стране, является запутанность и неотработанность процедуры банкротства. Российское законодательство о банкротстве направлено больше на обеспечение функционирования не выполняющего обязательства предприятия, чем на защиту прав собственности кредиторов. В результате потенциальные кредиторы опасаются давать кому-либо деньги без ликвидного залога, а проблемные предприятия, которым закон о банкротстве предоставляет всевозможные лазейки, так и остаются проблемными.

К сожалению, в сфере законодательного обеспечения процедуры банкротства ситуация только ухудшается. Так, 29 марта Совет Федерации одобрил поправки к закону "О несостоятельности (банкротстве)", существенно ухудшающие положение кредиторов. Фактически, при определенных бухгалтерских манипуляциях и/или при активной поддержке местных властей, по новому закону любое предприятие могло бы избежать банкротства. К счастью, и.о.Президента В.Путин отклонил этот документ.

4. ФИСКАЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

4.1 Общий уровень налогообложения

4.1.1 Величина налогового бремени

В настоящее время сложился консенсус относительно того, что без снижения налогового бремени невозможно дальнейшее развитие экономики. Однако в действительности такого снижения пока не происходит, более того, в результате увеличения собираемости налогов быстро возрастает фискальная нагрузка на экономику. С начала 1999г. сбор налогов только в их федеральной части в России возрос с 9% ВВП до 18%, то есть в 2 раза.

Тем не менее, можно констатировать, что, несмотря на либеральную риторику, конкретные предложения правительства, например, драконовские поправки к первой части Налогового кодекса, направлены либо на усиление фискального давления, либо на столь малые налоговые послабления, которые не приведут к сколько-нибудь существенному улучшению ситуации. В условиях, когда налоговая ставка составляет 70% ВВП (и лишь уклонение от налогов позволяет снизить реально изымаемые деньги до 35% ВВП) снижение налогов на 10% не даст ничего. Серьезный эффект могло бы дать лишь снижение налогообложения в два раза - в этом случае доходы бюджета восстановились бы через некоторое время за счет сужения теневой экономики и экономического роста.

Одной из причин того, что снижение налогообложения не продвигается дальше общих деклараций, является желание правительственных чиновников и ряда парламентариев снижать налоги так, чтобы не снижались (даже в краткосрочной перспективе) доходы госбюджета. Несмотря на очевидную невозможность подобного трюка, представители властных структур придерживаются именно такой идеологии налоговой реформы. Например, глава МНС А.Починок одновременно говорит о снижении бремени налогообложения и о том, что объем собираемых налогов в ближайшие годы будет расти быстрее инфляции. Подобное было бы возможно при высоких темпах роста экономики, однако в российских условиях две данные цели очевидно противоречат друг другу. Не менее очевидно и то, что из двух названных целей наполнение бюджета будет для правительства более приоритетной задачей, чем процветание налогоплательщиков, что послужит залогом дальнейшего ухудшения экономической ситуации.

В подобной налоговой "реформе" заключена серьезная опасность дальнейшего ухудшения предпринимательского и инвестиционного климата в стране. Это связано с тем, что незначительное снижение некоторых налогов правительство намерено "компенсировать" ужесточением налогового администрирования с целью повысить собираемость налогов. О необходимости ужесточить налоговое администрирование говорили и глава МНС А.Починок и автор НК С.Шаталов. Однако уже сейчас налоговое администрирование, по крайней мере в плане нормативных актов, в России гораздо более жесткое, чем в любой развитой стране. На практике это будет означать дальнейшее расширение полномочий контролирующих органов и урезание и без того куцых прав налогоплательщиков.

Нынешнюю налоговую политику глава НК "ЮКОС" М.Ходорковский охарактеризовал следующим образом: "В Минфине нам говорят: уменьшим [налоговую] нагрузку, но увеличим собираемость. Известный полемический прием, не лишенный лукавства. С одной стороны, вносятся отдельные послабления в некоторые статьи налогового законодательства, с другой - ужесточается налоговый режим в целом. Закономерно, что в тех случаях, когда одновременно в законодательство вносятся поправки, улучшающие и ухудшающие налоговый климат, проходят именно последние. Так было с НДС, когда его обещали снизить в обмен на введение налога с продаж. Налог с продаж ввели, а НДС так и не снизили. Так же было и с подоходным налогом. Получается, что на высшем политическом уровне декларируется одно, а чиновники делают совершенно другое."

Один из авторов новой экономической программы правительства, которую готовит Центр стратегических разработок, А.Улюкаев заявил о необходимости быстрого снижения налоговой нагрузки. По его мнению, при этом "не так важно, насколько можно сократить налоговое бремя, важнее другое - оно должно быть сокращено единовременно и быстро". "Если снижать налоги постепенно, никто эффекта не почувствует", - сказал А.Улюкаев. Он считает, что надо "послать сигнал такой силы, чтобы изменить поведение людей, особенно это важно для бизнеса". "Надо один раз что-то сделать, а потом не менять правила", - подчеркнул один из разработчиков программы. На его взгляд, рост экономики должен быть инвестиционным и выстраиваться за счет внутренних ресурсов. Для этого одной из задач разрабатываемой программы является создание хорошего инвестиционного климата.

"Нельзя допустить, чтобы налоговый пресс увеличивался, цель нынешних изменений в Налоговом кодексе - сделать законодательство более прозрачным, внятным, работоспособным", - заявил 13 апреля Владимир Путин, открывая заседание правительства России. Глава государства подчеркнул также, что "нельзя, чтобы новые правила давили на малый и средний бизнес, вносимые поправки в Налоговый кодекс должны помочь им развиваться".

Первый замминистра финансов С.Шаталов, комментируя предполагаемые изменения, отметил, что сокращение числа налогов, а также некоторое снижение налогового бремени в целом не уменьшит объемы поступлений налоговых платежей в федеральный бюджет.

Количество налогов в перспективе будет сокращено до 15, заявил министр по налогам и сборам А.Починок. По его словам, в 1996-1997 г. в России насчитывалось 170 видов налогов. Впоследствии они были сокращены до 42, сейчас составляют 28 и в перспективе будут насчитывать 15. Дальнейшее сокращение количества налогов он считает маловероятным. Кроме того, как сказал А.Починок, МНС намерено выйти с уровня налоговой нагрузки в 40% ВВП на 35% и при этом не потерять объемы поступлений в федеральный бюджет. По его словам, главное чтобы депутаты успели принять основные главы второй части Налогового кодекса. Главной задачей министр считает наведение порядка с налогом на прибыль, в частности, необходимо нормализовать амортизационную политику, списание издержек. Хорошим стимулом увеличения налоговых поступлений является постепенная отмена налога с оборота.

Министерство РФ по налогам и сборам намерено в период до 2003 года добиваться того, чтобы ежегодный рост налоговых поступлений в федеральный бюджет превышал уровень инфляции в среднем на 5%, заявил глава МНС А.Починок 24 апреля. "На заседании правительства я публично обещал, что каждый год абсолютный прирост сбора налогов будет превышать уровень инфляции", - отметил он. При этом А.Починок подчеркнул, что сейчас министерство "гарантирует уверенный прирост" налоговых поступлений в бюджет.

Вступление в силу второй части Налогового кодекса позволит снизить налоговую нагрузку на 15% в ближайшие три года, заявил 20 апреля министр экономики РФ А.Шаповальянц. По его словам, сценарий экономического развития России на 2001-2003 гг. базируется на том, что экономический рост будет обеспечен только за счет внутренних источников, одним из которых является уменьшение налогового бремени одновременно с расширением налогооблагаемой базы и ростом собираемости налогов.

В 2001 году правительство предполагает снизить налоговое бремя на 1,5-2% ВВП. Об этом заявил первый вице-премьер РФ М.Касьянов 3 мая. По его словам, члены кабинета сейчас разрабатывают свои предложения по изменению налоговой системы, с учетом которых будет формироваться бюджет будущего года. Эти предложения, сообщил он, касаются изменения закона о подоходном налоге, изменения налога с оборота, а также снижение налогового бремени с фонда заработной платы. Общее снижение налоговой нагрузки в результате этих преобразований, по оценкам правительственных экспертов, составит порядка 1,5-2% ВВП. При этом, отметил М.Касьянов, предлагаемые преобразования не должны нанести ущерба доходам федерального бюджета. "Обязательства государства по расходам должны выполняться", - отметил он.

4.1.2 Налоговый кодекс

В настоящее время на стадии рассмотрения в Госдуме находится крупный законопроект - вторая (специальная) часть Налогового кодекса (НК). Новая редакция первой части НК, предлагаемая Правительством, была отвергнута бюджетным комитетом Госдумы.

Поправки, предлагаемые правительством к первой части НК, могли серьезно ухудшить и без того крайне суровый предпринимательский и инвестиционный климат в стране, т.к. предусматривали изменение статуса НК, как документа прямого действия. В результате принятия данных поправок Минфин, МНС, ГТК, ФСНП и внебюджетные фонды смогли бы выпускать различные инструкции, по-своему трактующие закон. А именно подобные инструкции и являются одной из основных причин, из-за которых ведение бизнеса в России является очень рискованным и дорогим занятием, что побуждает предпринимателей к вывозу капитала.

"Поправки к первой части нарушают все основные постулаты заявленной налоговой реформы. Налоговый закон должен быть стабильным, а его предлагают переписать. Правительство декларирует снижение налогового бремени, соблюдение прав налогоплательщиков, а все поправки в Налоговый кодекс направлены, наоборот, на ужесточение налогового администрирования, ослабление прав налогоплательщика, отмену презумпции невиновности налогоплательщика", - заявил глава бюджетного комитета Госдумы А.Жуков.

Необходимо ввести мораторий до 2003 г. на внесение изменений в первую часть Налогового кодекса. Об этом заявил председатель правления НК "ЮКОС" М.Ходорковский. По его словам, если не будет возобновлен нормальный инвестиционный процесс, то через 3 года промышленность потеряет до 20% основных фондов. Причиной же этого, считает М.Ходорковский, является налоговая политика, которая проводилась в последние годы. Глава "ЮКОСа" подчеркнул, что сейчас нужно использовать новые возможности, чтобы предупредить кризис 2003 г.

"Тем более удивительно, что именно сейчас правительство собирается вернуть нас в каменный век при помощи поправок в 1-ую часть Налогового кодекса", - заявил он. В то же время, по мнению М.Ходорковского, введенная с 1 января 2000 г. 1-ая часть кодекса ограничила возможность давления (со стороны чиновников) на предприятия. "Собираемость налогов сейчас очень хорошая, начался рост производства. Если мы хотим, чтобы темпы роста ВВП были 10% в год, то долю налогов увеличивать нельзя", - считает М.Ходорковский.

24 апреля депутаты бюджетного комитета Госдумы пришли к выводу, что "первую часть Налогового кодекса сейчас править нецелесообразно". "Плохо, когда налоговое законодательство бесконечно меняется, тем более таким кардинальным образом. Кодекс хотели изменить концептуально. Например, разрешить различным ведомствам издавать инструкции, толкующие закон, ужесточить многие процедуры в отношении налогоплательщиков. Это нас не устраивает, у нас есть серьезные возражения. Поэтому мы приняли решение, что вносить поправки в первую часть Налогового кодекса несвоевременно",- заявил глава бюджетного комитета Госдумы Александр Жуков. По информации газеты "Коммерсантъ", и само правительство вынуждено было признать тщетность своих попыток переписать первую часть Налогового кодекса и отказалось от идеи вносить поправки в Госдуму.

Приоритетным направлением своей работы депутаты выбрали вторую часть Налогового кодекса, устанавливающую порядок взимания конкретных налогов. Здесь правительство отнеслось к налогоплательщикам более щадяще. Например, согласно поправкам ко второй части Налогового кодекса, шкала подоходного налога становится либеральнее, отчисления во внебюджетные фонды - несколько ниже. По планам правительства эта лояльность должна была компенсироваться поправками в первую часть кодекса, дающим чиновникам безраздельную власть над налогоплательщиками, что, по мысли правительства, должно было бы их устрашить и заставить выплачивать все налоги как положено. Но теперь этого не произойдет, если Госдума не будет рассматривать соответствующие поправки к первой части.

Члены думского подкомитета по налоговому законодательству намерены одобрить концепцию поправок ко второй специальной части Налогового кодекса, которые правительство внесет в Госдуму 18 мая после утверждения М.Касьянова председателем правительства РФ. Поправки, носящие либеральный характер, подготовлены на основе разработок Германа Грефа, сообщает "Росбизнесконсалтинг". В частности, предлагается ввести единую плоскую шкалу подоходного налога со ставкой 13% и отменить оборотные налоги.

Проект федерального бюджета на 2001 год следует разрабатывать на основе нового Налогового кодекса РФ (НК), заявил 5 марта первый замминистра финансов РФ С.Шаталов. Как пояснил первый замминистра финансов, подготовленный с учетом поправок проект второй части НК "представляет собой документ из 300 страниц и содержит описание всех федеральных, региональных и местных налогов". В частности, налог на прибыль трансформируется в "федеральный налог на доходы организаций", - сказал С.Шаталов, отметив, что одновременно вводится "муниципальный налог на доходы организаций", ставка которого устанавливается регионами, однако она не должна превышать 5%. Как отметил первый замминистра финансов, ставку НДС предлагается сохранить на уровне 20%, однако в специальной части более детально прописан механизм уплаты этого налога. "Для лучшего администрирования введены понятия входящего и исходящего НДС", - сказал он. "Единый социальный налог" объединил все платежи в государственные внебюджетные фонды. Ставку отчислений в дорожный фонд предполагается снизить до 1% с оборота в 2001 году, до 0,75%в 2002 году. В 2003 году этот налог предлагается отменить. "Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы" снижается равными долями и, как предполагается, будет отменен в течение 5 лет, добавил он. Кроме того, законопроектом вводится понятие "налогового резидентства".

Число налогов в России будет уменьшено, сообщил первый замминистра финансов РФ С.Шаталов 13 апреля. По его словам, это произойдет, в частности, при принятии и вступлении в действие второй части Налогового кодекса РФ. Как отметил С.Шаталов, в России предполагается ликвидировать все налоги с оборота, налоги, уплачиваемые с выручки предприятий, а также целый ряд других "неэффективных налогов".

Министерство по налогам и сборам выступает за снижение общей налоговой нагрузки по налогу на прибыль и ее выравнивание по различным категориям налогоплательщиков. Об этом 7 апреля заявил руководитель департамента методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения МНС России К.Оганян. К.Оганян заметил, что второй (специальной) частью НК предусматриваются существенные изменения в концепции налогообложения прибыли. В частности установлен переход от системы налогообложения валовой прибыли к системе налогообложения экономической выгоды, выражающейся в том числе в виде прироста стоимости имущества и имущественных прав.

Планируется также усовершенствовать перечень затрат по производству и реализации товаров, работ и услуг, включаемых в себестоимость товаров, работ и услуг, пересмотреть некоторые налоговые льготы. При этом представитель МНС подчеркнул, что налоговое ведомство является сторонником отмены подавляющего большинства льгот по налогу на прибыль и перехода к системе целевой адресной поддержки той категории налогоплательщиков, которые действительно в этом нуждаются.

К.Оганян также сообщил, что второй частью НК предусмотрено введение единой ставки налога на прибыль для всех налогоплательщиков. Она будет составлять 11% в федеральный бюджет и 19% - в региональный. Таким образом, будет ликвидирована ставка в 27% в региональные бюджеты, которые сейчас должны уплачивать банковские структуры.

Российский Налоговый кодекс является сложным и трудным для исполнения. Такое мнение 27 апреля высказал известный экономист, бывший министр труда и социального обеспечения Чили Хосе Пиньеро. По его словам, в ходе встречи с депутатами Госдумы РФ он попросил описать Налоговый кодекс и его задачи в нескольких простых словах. "Они не смогли это сделать, в то время как я с легкостью смог им описать суть реформ, проведенных в Чили и приведших к экономическому росту", сказала Х.Пиньеро. Он отметил, что налоги, которые никто не платит не нужны экономике. "Зачем иметь 40% отчислений на социальное страхование, если все равно никто этих денег не платит. Нужны простые и честные налоги, с низкими ставками", сказал Х.Пиньеро.

Сейчас в Чили проводится реформа налогов, когда предусматривается полная отмена подоходного налога и налога на сбережения, при этом устанавливается лишь налог на потребление. "Таким образом, после пенсионной реформы, проведенной в 80-х годах, мы приступили к налоговой реформе, которая невероятным образом увеличила профицит бюджета", отметил Х.Пиньеро. Он подчеркнул, что налог на потребление по единой низкой ставке для всех увеличил благосостояние всего населения Чили и дал стимул для сбережений.

4.1.3 Налоги с заработной платы и фонда оплаты труда

Проект изменений в первую часть Налогового кодекса, одобренный 13 апреля правительством, вдвое расширяет прогрессивную шкалу исчисления подоходного налога. Согласно проекту, подоходный налог по ставке 12% будет взиматься с годового дохода не более 100 тыс. руб., 20% - от 100 до 200 тыс. руб., а 30% - с суммы более 200 тыс. руб. В настоящее время эти показатели составляют, соответственно, 50 тыс. руб., 50-150 тыс. руб. и более 150 тыс. руб.

Как отмечает газета "Коммерсантъ", новая шкала подоходного налога просто возвращает ситуацию к уровню налогообложения в России в относительно благополучные 1995-97 годы (если рассчитывать доходы в долларах).

Члены думского подкомитета по налоговому законодательству намерены одобрить концепцию поправок ко второй специальной части Налогового кодекса, сообщает "Росбизнесконсалтинг". В частности, предлагается ввести единую шкалу подоходного налога со ставкой 13%.

Первый замминистра финансов РФ С.Шаталов заявил 13 апреля, что правительство РФ предполагает увеличить ставку вычетов из налогооблагаемой базы до 300 рублей и установить ее в обязательном порядке вне зависимости от доходов гражданина. Кроме того, вычеты будут устанавливаться за каждого иждивенца и ребенка.

Физические лица получат возможность выводить из-под налогообложения социально значимые расходы своей семьи, заявил 13 апреля первый замминистра финансов С.Шаталов. По его словам, проект изменений в первую часть Налогового кодекса, одобренный 13 апреля правительством, предусматривает, что налогоплательщик сможет исключать из налогооблагаемой базы при подаче налоговой декларации за истекший финансовый год расходы на лечение и образование. По словам С.Шаталова, эта норма действует во многих странах мира.

Однако при этом С.Шаталов сказал, что согласно законопроекту налоговые органы получат право дополнительно начислять налоги при обнаружении расхождений между данными, указанными налогоплательщиком в декларации о доходах и декларации о расходах. Действующее сейчас налоговое законодательство разрешает налоговым инспекциям требовать у гражданина декларацию о расходах, если данные, указанные им в декларации о доходах, вызывают у налоговиков сомнения. Однако требовать дополнительной уплаты налогов фискальные органы пока что не имеют права.

Таким образом, фактически правительство предлагает отменить принцип презумпции невиновности налогоплательщика: в случае превышения расходов над доходами штрафные санкции начинают действовать автоматически и налоговикам не придется доказывать, что гражданин действительно скрыл какие-то свои доходы. Это дает широкое поле для злоупотреблений, т.к. чиновнику дается право решать: начислять налоги с разницы между доходами и расходами или поверить объяснениям налогоплательщика о том, что он эти деньги накопил, занял и т.п.

Министр РФ по налогам и сборам А.Починок считает, что в 2001 году есть возможность перевести граждан на уплату подоходного налога по единой ставке в 13%. "Я уверен, что уже в следующем году мы можем перейти на единую ставку подоходного налога в 13% - это наше предложение, или хотя бы 20% - это предложение имеет больше шансов пройти все уровни согласования. В том числе парламент", - отметил А.Починок. По его мнению, "при такой ставке граждане будут заинтересованы декларировать почти все свои доходы". "При этом можно ввести необлагаемый вычет, который будет равен как минимум половине реального прожиточного минимума", - уточнил А.Починок.

Снижение размера подоходного налога должно произойти только при законодательной отмене льгот по этому налогу и введении запрета на кредитно-страховые схемы, используемые для выплаты зарплаты. Об этом 5 апреля заявил министр РФ по налогам и сборам А.Починок. Починок решительно высказался за необходимость устранения депозитных и страховых схем при выплате зарплаты, которые, по его словам, являются "узаконенным уходом от налогов".

Кроме того, глава МНС считает, что необходимо вводить минимальную почасовую оплату, которая бы не позволяла работодателям занижать оплату труда своим сотрудникам и тем самым частично уклоняться от уплаты налогов. Минимальный уровень почасовой оплаты должен зависеть от региона, в котором проживают граждане и размера их доходов, считает А.Починок. "А, к примеру, в Москве уже сейчас вполне можно ввести минимум в размере 5-6 рублей в час, ведь здесь никто меньше чем за 1000 рублей в месяц работать не будет. Это, подчеркиваю, не касается бюджетников. Им нужно поднимать зарплату, как только мы получим дополнительные доходы от этой самой почасовой оплаты", - отметил он.

Глава МНС полагает также, что легализации доходов граждан будет способствовать "снижение налогов с фонда заработной платы и сборов в социальные фонды". "Сейчас в сумме эти налоги и сборы превышают 38% от фонда зарплаты. Мы сразу можем убрать 3-4%. Если это даст положительный эффект, то есть собираемость данных налогов возрастет, - убрать еще 3-4% и так далее", - пояснил глава МНС. При этом он подчеркнул, что конечный уровень снижения отчислений с предприятий можно определить только эмпирическим путем. "Снижаем, показываем, что можем собрать не меньше. Снижаем дальше - снова показываем. Однако нужно делать это довольно решительными шагами, чтобы люди поняли, что все серьезно, что это политика государства", - сказал А.Починок.

Одна из прогрессивных идей правительства - введение единого социального налога, который заменил бы множество взносов в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и т.д. Единый социальный налог значительно упростил бы жизнь налогоплательщиков: если в настоящее время все социальные фонды требуют предоставления бухгалтерской отчетности и имеют право проверки предприятий, то с введением единого налога налогоплательщик имел бы дело только с налоговой инспекцией и унифицированной налогооблагаемой базой. Это значительно снизило бы расходы компаний на ведение отчетности и "общение" с госорганами, а такие расходы составляют значительную часть издержек. Социальные фонды, особенно пенсионный, резко возражают против введения единого социального налога, т.к. проверки предприятий - очень выгодная "кормушка".

Единый социальный налог будет введен в действие после принятия второй части Налогового кодекса, считают в Минфине. Как сообщил 4 мая заместитель министра финансов России М.Моторин, суть данного налога состоит в том, что вместо отчислений работодателей сразу в 4 социальных внебюджетных фонда будет введен единый налог с единой системой сбора и единой базой. Это будет иметь выражение и в сокращении самого размера ставок данных отчислений - с 38% и 1% налога с фонда заработной платы до 34,5%. Моторин подчеркнул, что в настоящий момент базы отчислений сильно отличаются друг от друга, и по каждой из них нужно вести собственный учет и отчетность. К тому же, заметил замминистра, к примеру, Пенсионный фонд "хочет сам себя проверять", что, по его мнению, недопустимо. "Если будет единый платеж с единой базой и ставкой, то процедура существенно упростится как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, уменьшится число контролирующих", - заявил Моторин. Он уточнил, что единый социальный налог приведет и к реальной экономии средств. Так, в Пенсионном фонде сейчас около 40 тыс. человек занимаются контролем в этой области. "Их можно будет сократить и направить высвобождаемые средства на выплату пенсий", - заявил Моторин.

Тем не менее, правительство не пришло к единому мнению по вопросу введения единого социального налога. По настоянию Пенсионного фонда в Налоговом кодексе сохранится отдельный платеж в этот фонд по ставке 28%.

4.1.4 Прочее

МНС собрало в первом квартале в федеральный бюджет 127 млрд. рублей налогов, без учета поступлений в целевые бюджетные фонды, сообщил 5 апреля министр А.Починок. Таким образом, подчеркнул министр, МНС за первые три месяца фактически выполнило задание, установленное на 4 месяца. А.Починок отметил, что в марте от крупнейших налогоплательщиков в федеральный бюджет поступило 16 млрд. рублей налогов, в том числе от "Газпрома" - 8 млрд. рублей, от "Межрегионгаза" - немногим более 1 млрд. рублей, РАО "ЕЭС России" - 800 млн. рублей, МПС - более 1 млрд. рублей.

Министр по налогам и сборам А.Починок выступает за изменение налогообложения имущества физических лиц. По его мнению, необходимо изменить механизм оценки имущества. "Мы хотим добиться того, чтобы происходила реальная оценка стоимости недвижимости. Тогда годовой налог на недвижимость за особняк на Рублевке будет составлять несколько тысяч долларов", - заявил А.Починок.

Министерство РФ по налогам и сборам намерено предложить провести эксперимент по отмене налога с продаж при расчетах пластиковыми карточками, сообщил министр РФ по налогам и сборам А.Починок. По его словам, "мы будем просить разрешения о проведении этого эксперимента в некоторых регионах".

А.Починок также считает, что через некоторое время можно будет говорить об отмене налога на покупку валюты, "если мы сможем заменить его сбор другими поступлениями". По его словам, в России сейчас "лучшая система обмена валюты в мире и разница между курсами покупки и продажи минимальная".

Министерство РФ по налогам и сборам будет требовать отмены сохраняющейся практики предоставления регионами льгот по федеральным налогам, заявил министр РФ по налогам и сборам А.Починок 21 апреля. По его словам, льгот по федеральным налогам даже в их региональной части нельзя предоставлять с 1 января 2000 г., согласно закону о бюджете и Налоговому кодексу. А.Починок сказал, что различные льготы по налогам предоставлялись в 20 субъектах РФ. "Сейчас, - заметил министр, - мы дали поручение подсчитать сколько выпадает из бюджета из-за льгот, что необходимо для разработки бюджета 2001 года".

Нерыночные налоги в РФ должны быть ликвидированы. Об этом 27 апреля заявил начальник отдела методологии налогообложения прибыли кредитных организаций Министерства РФ по налогам и сборам Е.Реснянский. По его словам, необходимо исключить налоги, взимаемые с доходов кредитных организаций, что составляет 20% всех налогов, которые кредитные организации уплачивают в бюджет. Таким образом, "в последнее время активизировалась борьба с тем, чтобы освободиться от несовременных подходов к налогообложению." По словам Е.Реснянского, наибольшая нагрузка выпадает на валютные операции, так как кредитные организации должны уплачивать налог при продаже иностранной валюты выше курса Банка России и при покупке иностранной валюты ниже курса Банка России.

4.2 Методы сбора налогов

4.2.1 Правительственные инициативы по расширению прав госорганов

13 апреля правительство одобрило набор изменений в первую часть налогового кодекса, который резко расширял полномочия налоговых органов и других ведомств и урезал и без того куцые права налогоплательщиков. Однако принятие данных поправок в Думе было отложено.

Глава нефтяной компании ЮКОС М.Ходорковский заявил по поводу данной инициативы правительства следующее: "На протяжении примерно 5 лет налоговые изъятия превышали возможности стабильно работающих предприятий. Поэтому предприятия были вынуждены идти на разного рода договоренности с мелким и средним чиновничеством. Чиновники на этом неплохо зарабатывали. В результате девальвации предприятия [экспортоориентированные предприятия - прим.] получили наконец возможность платить все 100% налогов реальными деньгами. Кормушка для чиновников закрылась. Если предприятие не погашает налоговую задолженность в режиме зачета, а платит все деньги, то заработать на нем сложно. Правда, оставался другой вариант - просто мешать работать. Например, приходить с бесконечными проверками, и даже если нет никаких нарушений, не уходить, пока не откупятся. Четыре месяца назад эта кормушка тоже закрылась [по отзывам предпринимателей - лишь немного сузилась - прим.]. Первая часть НК серьезно ограничила возможности давления на предприятия. Шантажировать Налоговый кодекс не разрешает. Конечно, можно изощряться, проверять по отдельности по разным налогам. Но это уже гораздо сложнее. Поэтому сейчас бюрократия ведет судорожный поиск возможностей для того, чтобы эту кормушку восстановить".

Подготовленные правительством поправки в первую часть Налогового кодекса отменяют его статус, как закона прямого действия. По мнению главы бюджетного комитета Госдумы А.Жукова правительство считает первую часть Налогового кодекс слишком либеральной, которая дает слишком много прав налогоплательщикам. "Правительство хотело бы вернуть себе право выпускать инструкции, обязательные для исполнения налогоплательщиками, вопреки закону прямого действия, но такая ревизия совсем не отвечает интересам общества", - отметил глава бюджетного комитета. Выступая 18 апреля на всероссийской конференции "Экономическое развитие регионов России: реальность и перспективы" он назвал эту инициативу правительства "абсолютным безумием".

Согласно правительственным поправкам в первую часть налогового кодекса, налоговые органы получат право дополнительно начислять налоги при обнаружении расхождений между данными, указанными налогоплательщиком в декларации о доходах и декларации о расходах, сообщил первый замминистра финансов С.Шаталов 13 апреля. Действующее сейчас налоговое законодательство разрешает налоговым инспекциям требовать у гражданина декларацию о расходах, если данные, указанные им в декларации о доходах, вызывают у налоговиков сомнения. Однако требовать дополнительной уплаты налогов фискальные органы пока что не имеют права.

Таким образом, фактически правительство предлагает отменить принцип презумпции невиновности налогоплательщика: в случае превышения расходов над доходами штрафные санкции начинают действовать автоматически и налоговикам не придется доказывать, что гражданин действительно скрыл какие-то свои доходы. Это дает широкое поле для злоупотреблений, т.к. чиновнику дается право решать: начислять налоги с разницы между доходами и расходами или поверить объяснениям налогоплательщика о том, что он эти деньги накопил, занял и т.п.

В настоящее время происходит ликвидация остатков правовой системы, защищающей банковскую тайну. Это побуждает российских предпринимателей хранить свои средства в зарубежных банках. Согласно правительственным поправкам в первую часть Налогового кодекса, для налоговиков банковская тайна перестанет существовать. По требованию налогового органа банк будет обязан предоставить ему справки по операциям и счетам налогоплательщиков. Как отмечает газета "Коммерсантъ", тайн от налоговиков не остается - никаких ограничений поправки не предусматривают. Александр Починок, всегда ратовавший за отмену банковской тайны, никогда прежде так далеко не заходил. Он предлагал отменять банковскую тайну дозированно - только на операции, связанные с "подозрительными" переводами крупных сумм, для того чтобы ограничить утечку российского капитала в офшоры.

Проект изменений в первую часть Налогового кодекса, одобренный 13 апреля правительством, обязывает банки информировать налоговые органы об использовании каких-либо банковских счетов третьими лицами, заявил первый замминистра финансов С.Шаталов.

С.Шаталов сказал, что проект закона об изменениях в первую часть Налогового кодекса ликвидирует и другие пути по выведению средств из- под налогообложения. В частности, сейчас налоговые органы не имеют права предъявлять претензии по уплате налогов к компаниям, если цена заключенной между ними сделки ниже рыночной на 20%. Новый законопроект позволяет налоговикам взимать налоги и при совершении таких сделок.

Кроме того, С.Шаталов сообщил, что срок давности по рассмотрению дел о нарушении налогового законодательства, согласно законопроекту, увеличивается с 3 до 5 лет. Изменение срока невыгодно никому кроме проверяющих: государство вряд ли получит много доходов от уточнения параметров деятельности 4-5-летней давности, но у проверяющих будет дополнительный повод "посидеть" на предприятии. Ввиду высоких штрафных санкций, любая ошибка пятилетней давности может принести предприятию значительный убыток - тем самым у проверяющих появляется дополнительная возможность для коррупции.

4.2.2 Расширение полномочий налоговой полиции

В течение последних месяцев происходит систематическое расширение полномочий ФСНП, которая получила беспрецедентные права по преследованию налогоплательщиков.

Владимир Путин подписал закон "О внесении изменений в статью 126 Уголовно-процессуального кодекса РФ", предусматривающий расширение полномочий налоговой полиции, сообщил 18 апреля заместитель директора Федеральной службы налоговой полиции Ю.Чичелов. По его словам, ранее налоговая полиция имела право расследовать преступления только по двум статья Уголовного кодекса. Благодаря внесению изменений в статью 126, налоговая полиция получила полномочия вести самостоятельно следствия более чем по 20 статьям Уголовного кодекса.

Как сообщил первый заместитель руководителя Главного следственного управления ФСНП А.Кикин, в частности, налоговая полиция получила право расследовать должностные преступления, такие, как получение и дача взятки, халатность. По его мнению, получение дополнительных полномочий налоговой полицией, особенно в расследовании должностных преступлений, будет способствовать повышению эффективности борьбы с коррупцией, в том числе в налоговых органах.

Кроме того, в настоящее время налоговая полиция ставит перед правительством вопрос о создании специализированных налоговых судов.

ФСНП уже начала активно использовать новые полномочия. В частности, налоговая полиция планирует провести в этом году комплексную проверку финансово-кредитных учреждений для выявления "проблемных" банков. Об этом сообщил первый заместитель директора ФСНП В.Авдийский. По его словам, главной задачей такой проверки станет "развал криминальных схем отмывания средств", поскольку зачастую именно при "проблемных" банках появляется "огромное количество отмывочных контор".

Кроме того, в этом году ФСПН планирует также провести комплексные проверки предприятий угольной отрасли и черной металлургии. По словам В.Авдийского, комплексные проверки целых отраслей позволяют "проанализировать финансовые потоки, выявить "узкие" места и заставить вытягивать из "теневого" сектора неучтенные средства". В первом квартале этого года ФСНП "сосредоточила основные усилия на наиболее криминогенных сферах российской экономики: ТЭК, внешняя торговля, незаконный оборот алкогольной продукции".

4.2.3 Реструктуризация налоговой задолженности

Продолжается процесс реструктуризации задолженности предприятий. Эта льгота была предоставлена только крупным предприятиям, имеющим задолженность свыше 20 млн. руб.

Заявки на реструктуризацию задолженности подали в Министерство РФ по налогам и сборам свыше 300 предприятий на общую сумму более 100 млрд. руб., сообщил министр РФ по налогам и сборам А.Починок 14 апреля. По его словам, это больше половины задолженности крупных налогоплательщиков, которая могла бы быть реструктуризирована. А.Починок считает, что на 30-40% этой задолженности будут приняты положительные решения о реструктуризации.

Сейчас все заявки рассматриваются налоговыми органами совместно с Федеральной службой по финансовому оздоровлению, а сводные данные об общем объеме поданных заявок по всей стране (МНС принимало заявки только от предприятий, имеющих задолженность свыше 20 млн. руб.) будут подведены в начале следующей недели. Как подчеркнул министр, в отношении тех предприятий, которые не пошли на реструктуризацию задолженности, будут приниматься жесткие меры.

Подавляющее большинство заявок на право реструктурировать налоговую задолженность перед федеральным бюджетом поступило в центральный аппарат министерства РФ по налогам и сборам от промышленных предприятий. Как сообщил 7 апреля первый заместитель министра РФ по налогам и сборам А.Смирнов, из 341 компании, подавшей в центральный аппарат МНС заявки на реструктуризацию задолженности по налогам (с учетом пени и штрафов) на общую сумму 97,1 млрд. рублей, 253 являются промышленными предприятиями. Общая сумма их долга перед бюджетом составляет 66,7 млрд. рублей. Кроме того, по словам А.Смирнова, в число должников, подавших заявки на реструктуризацию, вошли, в частности, 36 транспортных организаций, общая задолженность которых составляет 25,6 млрд. рублей, а также 19 строительных предприятий (1,8 млрд. рублей). Что касается реструктурируемого долга промышленных предприятий, то, как отметил А.Смирнов, значительная его часть приходится на 17 предприятий топливной промышленности (32,8 млрд. рублей), на 11 предприятий энергетики и электроэнергетики (4,4 млрд. рублей), на 69 предприятий машиностроения (11,3 млрд. рублей) и на 50 фирм пищевой промышленности (4,8 млрд. рублей).

Суммарная задолженность предприятий на 1 января 2000 года перед федеральным бюджетом с учетом пени и штрафов составляла 404,6 млрд. рублей, из которых 229,1 млрд. рублей являются собственно недоимкой, а 175,5 млрд. рублей - пени и штрафы.

4.2.4 Задержки возмещения НДС

В настоящее время МНС фактически отказывается возвращать уплаченный НДС экспортерам, хотя по закону оно обязано это делать в течение 30 дней. Предлогом для невозврата НДС является якобы неправильно подготовленная отчетность предприятий, которую МНС требует для оформления процедуры возврата НДС. Требования МНС к отчетности были недавно резко ужесточены. Теперь крупное предприятие должно подготовить несколько десятков тысяч страниц для того, чтобы оформить возврат НДС. Это требует от предприятий времени и крупных материальных затрат. При этом налоговые органы выдвигают новые требования, утверждая, что отчетность подготовлена неправильно, для того, чтобы оттянуть возврат НДС.

Российские металлургические предприятия-экспортеры вынуждены будут оспаривать действия налоговых органов в судебном порядке, в случае сохранения практики невозврата налога на добавленную стоимость (НДС), сообщили в Международном союзе металлургов (МСМ). Согласно налоговому кодексу возврат НДС из федерального бюджета должен осуществляться в течение 30 дней с даты заявки налогоплатильщика о возврате, поданной в налоговые органы.

Между тем, как заявляет МСМ, в настоящее время возмещение НДС металлургическим предприятиям фактически остановлено, и "складывается впечатление, что МНС РФ, под видом борьбы с "серым" экспортом, сознательно проводит политику незаконного изъятия денежных средств у добросовестных производителей-экспортеров".

Как отмечают в МСМ, в настоящее время практически все отечественные металлургические предприятия теряют значительные денежные средства из-за невозврата НДС из федерального бюджета. В частности, срок задержки по возмещению НДС Новолипецкому меткомбинату, одному из крупнейших в РФ производителей металлопроката, составляет четыре месяца, а сумма возврата - 415 млн. рублей.

Задолженность налоговых органов по возврату экспортного НДС составляет в настоящее время 20 млрд. руб., сообщил министр РФ по налогам и сборам А.Починок 14 апреля. По его словам, в настоящее время наибольшая сумма задолженности сложилась в отношении алюминиевой промышленности, нефтянки, РАО "Норильский никель", а также некоторых металлургических предприятий. Он подчеркнул, что "в планах МНС" - всем добросовестным налогоплательщикам возмещать НДС в сроки, установленные законом.

4.2.5 Учет налогоплательщиков и их доходов

Минсвязи к 1 мая намерено представить концепцию создания автоматизированной системы государственной регистрации населения, сообщил министр связи РФ Л.Рейман. По его словам, в регистре будут представлены все данные о гражданах, идентифицирующие их личность по 17 признакам. Этот регистр разрабатывается на основе уже существующих систем, в частности, автоматизированной системы МНС по учету налогоплательщиков. Такая регистрация могла бы использоваться для более широкого учета налогоплательщиков.

Глава МНС А.Починок заявил, что необходимо менять структуру и информационное обеспечение налоговых органов, определить информационную политику и стратегию в этой области. "Мы должны отказаться от подхода, когда информация поступает бумажным потоком. Она должна идти через магнитные носители и с использованием Интернета", сказал он. Поэтому одним из важнейших направлений является создание десяти крупных центров обработки информации по всей территории России, в частности, в Москве, Санкт-Петербурге, Московской области, Краснодаре, Ханты-Мансийске и др. Вся информация в них будет обрабатываться в течение суток.

Министерство РФ по налогам и сборам планирует через год начать эксперимент по рассылке физлицам уже заполненных деклараций о доходах на основе данных учета доходов налогоплательщиков, сообщил министр РФ по налогам и сборам А.Починок 12 апреля. По его словам, в настоящее время необходимо определить территории, которые готовы к проведению подобного эксперимента.

Министр сообщил, что в ближайшее время состоится торжественное открытие самой мощной компьютерной системы по обработке данных в Москве.

А.Починок заявил, что должны постепенно быть убраны камеральные проверки и налоговые органы будут проводить только документальные проверки.

Министр РФ по налогам и сборам А.Починок считает необходимым принять закон об электронной цифровой подписи, что позволит гражданам направлять в налоговые органы декларации о доходах через систему Интернет. По его словам, принятие такого закона позволит значительно облегчить работу налоговых органов в период декларационной кампании. Генеральный директор Федерального агентства правительственной связи и информации (ФАПСИ) при президенте РФ В.Матюхин отметил, что этот законопроект уже подготовлен Минсвязи, согласован с рядом заинтересованных ведомств и, как ожидается, будет принят Госдумой до конца текущего года. Электронная цифровая подпись позволит придать электронному файлу с информацией о доходах налогоплательщика статус юридического документа. Сейчас из-за отсутствия такого закона налогоплательщики вынуждены подавать документы в налоговые органы одновременно на магнитных носителях и в бумажном виде, так как только бумажные документы содержат подпись налогоплательщика.

Государственная налоговая инспекция сообщила, что в соответствии с п.2.2 проекта положения "О порядке выделения и использования доменных имен в российском сегменте сети "Интернет" - и Налоговым кодексом Российской Федерации - при постановке на учет в налоговых органах и получении идентификационного номера (ИНН) каждому налогоплательщику автоматически создается персональная страница в Интернете с адресом "номерИНН".narod.ru. Силами органов налоговой службы на личной странице налогоплательщика ежегодно будет публиковаться информация о его доходах.

4.2.6 Прочее

Глава МНС А.Починок заявил, что результаты проводящейся реформы налогового администрирования уже видны: собираемость налогов в стране резко возросла. Налоговый сбор, констатировал А.Починок, стал гораздо эффективнее, платить стали все крупнейшие плательщики, причем, практически все - деньгами. Изменилась структура собираемости налогов. Если в прошлом году существовали еще зачеты, то сейчас все, что приходит в бюджет в виде поступлений от налогов, - это настоящие деньги. Государство стало собирать налоги деньгами и платить деньгами, и доля денежных расчетов впервые за последние 6-7 лет превысила половину и стремительно увеличивается, сказал министр. В действительности увеличение собираемости налогов произошло не за счет улучшения "администрирования", а за счет благоприятной рыночной конъюнктуры, в том числе повышения мировых цен на сырье.

Первый замминистра финансов С.Шаталов - один из авторов Налогового кодекса - считает необходимым ужесточить налоговое администрирование. В то же время он подчеркнул, что не является сторонником того, "чтобы дать налоговым органам беспредельную власть и поставить налогоплательщика в униженное положение". С.Шаталов заявил, что правительство одновременно предлагает серьезную либерализацию налогового режима. В частности, речь идет об отмене оборотных налогов в течение года и о снижении подоходного налога. "При этом государство должно иметь возможность контролировать то, как уплачиваются налоги", - подчеркнул он.

В настоящее время обсуждается идея замены множества взносов в социальные фонды единым социальным налогом. Эта мера значительно упростила бы сбор социальных налогов и уменьшила издержки налогоплательщиков. Однако против нее выступают социальные фонды, особенно пенсионный, т.к. с ведением единого социального налога они теряют право самостоятельно проверять бухотчетность предприятий, а это означает невозможность для проверяющих неформально "договариваться" с предпринимателями.

Единый социальный налог будет введен в действие после принятия второй части Налогового кодекса, сообщил 4 мая заместитель министра финансов России М.Моторин. Кроме того, произойдет сокращение самого размера ставок данных отчислений - с 39% налога с фонда заработной платы до 34,5% (помимо 39% с фонда зарплаты существует еще и подоходный налог). Моторин подчеркнул, что в настоящий момент базы отчислений сильно отличаются друг от друга, и по каждой из них нужно вести собственный учет и отчетность.

К тому же, заметил замминистра, к примеру, Пенсионный фонд "хочет сам себя проверять", что, по его мнению, недопустимо. "Если будет единый платеж с единой базой и ставкой, то процедура существенно упростится как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, уменьшится число контролирующих", - заявил Моторин. Он уточнил, что единый социальный налог приведет и к реальной экономии средств. Так, в Пенсионном фонде сейчас около 40 тыс. человек занимаются контролем в этой области. "Их можно будет сократить и направить высвобождаемые средства на выплату пенсий", - заявил Моторин.

Министерство юстиции РФ возражает против предложения министерства РФ по налогам и сборам об утверждении списка банков, через которые можно проводить платежи в бюджет, сообщил глава МНС А.Починок. "В принципе это уже почти и не нужно, потому что теперь каждые трое суток мы получаем из ГУ ЦБ РФ по Москве информацию, по каким банкам задержка платежей, и можем в оперативнейшем режиме реагировать на такого рода сообщения", - подчеркнул глава МНС. МНС планировало внести в правительство проект постановления, которым предполагалось утвердить список банков для проведения бюджетных платежей.

Министерство по налогам и сборам рассматривает вопрос о заключении соглашений с главами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по обеспечению дополнительных поступлений доходов в бюджет субъектов РФ. В сообщении управления по информационной политике министерства отмечается, что МНС также планирует заключение аналогичных соглашений между руководителями управлений МНС России по субъектам РФ и руководителями территориальных и муниципальных образований в составе субъекта. МНС считает, что заключение этих соглашений будет способствовать увеличению доходов региональных бюджетов за счет повышения эффективности контроля за соблюдением федерального и регионального законодательства о налогах и сборах, а также укреплению системы налоговых органов, совершенствованию и развитию их материально-технической базы, говорится в пресс-релизе.

Заключение подобных соглашений является по сути установлением обязательных планов по сбору налогов. В этом содержится опасность произвола по отношению к налогоплательщикам со стороны налоговых органов, которые могут начать "выбивать" налоговые поступления любыми способами в случае невыполнения такого плана.

4.3 Налогообложение ТЭК и РАО ЕЭС

ТЭК по-прежнему является крупнейшим плательщиком в российский бюджет. В связи с повышением цен на нефть в последние дни, налоговые поступления от нефтяных компаний в ближайшее время, вероятно, возрастут. В то же время, ситуация с "Газпромом" и РАО "ЕЭС" осложнилась. Как недавно выяснилось, "Газпром" не смог освоить новых месторождений газа (хотя и отвлекал значительные средства на посторонние цели), а месторождения, введенные в советское время, начали истощаться. В результате серьезные финансовые трудности могут возникнуть у РАО "ЕЭС" уже сейчас, а у ОАО "Газпром" - через 2-3 года, что, несомненно, скажется на налоговых поступлениях от этих компаний.

Глава МНС А.Починок сообщил, что в марте от крупнейших налогоплательщиков в федеральный бюджет поступило 16 млрд. рублей налогов, в том числе от "Газпрома" - 8 млрд. рублей, от "Межрегионгаза" - немногим более 1 млрд. рублей, РАО "ЕЭС России" - 800 млн. рублей, МПС - более 1 млрд. рублей. А.Починок также сообщил, что после обращения МНС крупнейшие налогоплательщики отозвали свои платежные поручения из "проблемных" банков на сумму более 1 млрд. рублей.

Министерство РФ по налогам и сборам рассчитывает, что в мае нынешнего года ОАО "Газпром" подпишет с правительством соглашение о порядке уплаты налогов в федеральный бюджет, заявил глава МНС А.Починок 23 апреля. По его словам, в настоящее время МНС осуществило выверку документов о налоговых платежах ОАО, а также выполнило всю подготовительную работу. Вопрос о подписании соглашения с "Газпромом" сейчас находится в компетенции правительства, подчеркнул А.Починок. Глава МНС отметил, что в настоящее время "Газпром" "достаточно четко платит". "Более того, мы научились насчитывать "Газпрому" еще больше налогов", - сказал министр. По его словам, это стало возможным благодаря тому, что налоговые органы стали проводить "лучше налоговые проверки", а также "выискивать" все предприятия, входящие в группу ОАО "Газпром". Сейчас таких предприятий, входящих в газовую компанию, насчитывается около 160. В результате выявления новых дочерних предприятий общий налоговый долг по системе "Газпрома" перед федеральным бюджетом возрос до 40 млрд. рублей.

Говоря о налоговых поступлениях нефтяных компаний, А.Починок отметил, что МНС выйдет на более высокий уровень начисления платежей для нефтяных компаний после того, как будут внесены изменения в первую часть Налогового кодекса. В частности, предложенные поправки в первую часть НК предусматривают "решение вопросов трансфертного ценообразования". В результате, в частности, нефтяные компании будет лишены возможности занижать цены на нефть и тем самым уводить из-под налогообложения часть своей прибыли, подчеркнул А.Починок. В настоящее время налоговый контроль не допускает завышение или занижение цены больше чем на 20% по сравнению с рыночной, но правительство предлагает ликвидировать и эту возможность. В результате предприятия лишаться самостоятельности в вопросе установления цен, в частности, не смогут заключать договора на длительный срок со стабильными ценами, а также будет разрушена система скидок для постоянных потребителей.

Нефтяные компании в настоящий момент платят лишь одну треть налогов, которые должны были бы платить при существующем уровне добычи нефти, заявил исполнительный вице-президент инвестиционной компании "Тройка Диалог" О.Вьюгин. По его словам, большая часть налогов просто укрываются и для этого существует масса легальных способов.

Министерство РФ по налогам и сборам рассчитывает, что налоговые поступления РАО "ЕЭС России" в федеральный бюджет в 2000 году составят около 12 млрд. рублей. Как сообщил 10 апреля заместитель министра РФ по налогам и сборам А.Смирнов, налоговое ведомство достигло договоренности с РАО "ЕЭС России" о том, что с ноября текущего года компания будет проводить все платежи в федеральный бюджет "живыми" деньгами. В январе доля "живых" денег в общей выручке РАО "ЕЭС России" от реализации составила 49%. "Тем не менее компания в последние месяцы увеличила сумму ежемесячных налоговых платежей в федеральный бюджет до 800-900 млн. рублей, в то время как в начале прошлого года этот показатель составлял только 180-200 млн. рублей", - отметил первый замминистра. Представитель МНС пояснил, что ситуация с платежами РАО "ЕЭС России" в бюджет особенно обострилась в конце прошлого года, когда из-за дефицита газа компания во время отопительного сезона вынуждена была перейти на мазут, что привело к существенному увеличению себестоимости производства электроэнергии.

Министерство РФ по налогам и сборам выступает за консолидированную ответственность РАО "ЕЭС России" по налоговым платежам в бюджет РФ всех дочерних предприятий, входящих в систему РАО "ЕЭС России", сообщил глава МНС А.Починок 23 апреля. По его словам, МНС и РАО "ЕЭС России" пока не подписали соглашение о налоговых обязательствах перед федеральным бюджетом, в частности, о 100%-ной оплате "живыми деньгами", однако текст "на самом деле уже готов". Как отметил министр, МНС рассчитывает, что РАО "ЕЭС России" заплатит в апреле текущего года в федеральный бюджет 1,5 млрд. рублей налогов "живыми" деньгами. По словам А.Починка, МНС, несмотря на энергетический кризис, требует, чтобы РАО "ЕЭС России" к ноябрю вышла на стопроцентную уплату налогов "живыми" деньгами. По состоянию на 1 марта этого года долг РАО "ЕЭС России" перед федеральным бюджетом, по данным МНС, составлял 9 млрд. рублей.

5. РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА

В настоящее время довольно широко обсуждается вопрос о необходимости развития малого предпринимательства в стране. Тем не менее, пока не видно никаких практических шагов по решению четырех главных проблем малых предприятий - излишнее "регулирование" многих видов деятельности (с советских времен действуют тома запутанных инструкций различных ведомств), произвол контролирующих органов, высокие налоги и незащищенность перед криминалом. Некоторая активность происходит только в вопросе о выделении финансовых средств "на поддержку малого предпринимательства". Выделение этих средств лоббируют те ведомства, которые собираются ими распоряжаться. Тем временем, правительство продолжает ухудшать предпринимательский климат в стране, например, глава МНС заявил о намерении налоговых органов контролировать и анализировать ежедневную выручку каждого магазина.

Госдума РФ на пленарном заседании 14 апреля одобрила федеральную программу государственной поддержки малого предпринимательства в России на 2000-2001 годы. Задачами программы, в частности, названы создание благоприятных условий для устойчивой деятельности малых предприятий и расширение внешнеэкономической деятельности малых предприятий, привлечение зарубежных инвестиций в сектор малого предпринимательства. В основные направления программы входят в том числе нормативно-правовое обеспечение малого предпринимательства, развитие прогрессивных финансовых технологий, международное сотрудничество в сфере малого бизнеса. Ответственными за исполнение программы являются, в частности, министерство РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, финансовый фонд поддержки малого предпринимательства, Минэкономики, Минфин, а также министерство труда и социального развития. Разработчики программы ожидают, что по завершению мероприятий общий вклад малого предпринимательства в ВВП страны увеличится до 12%.

Министерство финансов РФ рассматривает вопрос выделения средств из резервного фонда на реализацию Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, заявил первый замминистра РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства А.Прокопьев. По его словам, в рамках реализации программы 40 млн. руб. будет выделено за счет Федерального фонда поддержки малого предпринимательства, 80 млн. руб. - из Федерального фонда занятости. По оценкам экспертов, в целом на реализацию Федеральной программы поддержки малого предпринимательства необходимо примерно 5 млрд. руб.

Вице-президент Всемирного банка по региону Европы и Центральной Азии Йоханнес Линн на конференции "Инвестиционные возможности России" 6 апреля отметил недостаточное количество малых предприятий в РФ. По его словам, в России на 1 тыс. граждан приходится по разным оценкам всего 4-6 малых предприятий, в то время как, например, в Польше их количество составляет не менее 50 на 1 тыс. жителей. Он отметил, что устранение барьеров, которые привели к возникновению такой ситуации, является одной из первоочередных задач нового правительства.

Госдума приняла в первом чтении законопроект "О внесении изменения в статью 8 федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Законопроект внесен правительством и направлен на изменение формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. По словам заместителя министра по налогам и сборам С.Шульгина, в нем значительно упрощается форма свидетельства. В настоящее время большинство налогоплательщиков уплату единого налога производят ежемесячно и ежемесячно получают свидетельства об его уплате. Законопроект предусматривает упрощение данной процедуры путем внесения в форму свидетельства возможности продления его действия в течение календарного года. Законопроектом предусмотрено исключение из свидетельства некоторых сведений (о номерах счетов налогоплательщика, размере вмененного дохода по каждому виду деятельности и др.), предоставляемых налогоплательщиками в составе отчетности по этому налогу. В соответствии с законопроектом, в свидетельстве должны быть указаны "наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, его идентификационный номер, юридический (почтовый) адрес, вид осуществляемой им деятельности и место ее осуществления, производится отметка об уплате сумм единого налога, согласно предъявляемым платежным документам".

Президент РФ В.Путин поддержал проект закона, упрощающего данные в свидетельстве об уплате единого налога на вмененный доход. Предполагается, что это позволит облегчить процедуру выдачи свидетельства в течение календарного года, говорится сообщении пресс-службы главы государства. В заключении на проект федерального закона "О внесении изменения в статью 8 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", которое В.Путин направил председателю Госдумы Г.Селезневу, отмечается, что "оснований для возражения против указанного изменения не имеется". Однако, говорится в заключении на проект, "при недостаточном контроле со стороны органов исполнительной власти это может привести к различным злоупотреблениям".

Отношение предпринимателей к введению единого налога на вмененный доход "не везде однозначно отрицательное", заявил министр по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства И.Южанов в ходе правительственного часа в Госдуме 14 апреля. По словам И.Южанова, согласно статистическим данным, поступления от индивидуальных предприятий с введением единого налога на вмененный доход (ЕНВД) увеличились. Однако, отметил министр, достаточно распространено возмущение относительно базовой доходности компаний не только среди малых предприятий, но и среди крупных предпринимательских структур, занимающихся развитием малого бизнеса. В компетенцию МАП России не входит принятие мер по исправлению ситуации в регионах, однако ведомство ведет там разъяснительную работу, отметил министр. По его мнению, специалисты министерства по налогам и сборам, а также Минэкономики должны оказать содействие региональным органам власти в определении базового уровня доходности различных предприятий, а также определить те конкретные виды деятельности, по которым применение ЕНВД оправдано.

Глава МНС А.Починок заявил, что необходимо ввести отчетность сведений о наличных деньгах в торговых точках, укрупнить инкассаторские фирмы, которые должны предоставлять сведения об объемах перевозимых ими наличных средств. Таким образом, имея данные об объеме оборота торгового предприятия и вышеперечисленных сведения, можно получить реальную информацию о денежных потоках, проходящих через магазины, и таким образом увеличить сбор налогов с них. Предлагаемая система учета и проверки сдаваемой наличности позволит увеличить поступления, заметил он, что позволит компенсировать выпадающие доходы при отмене налога на покупку валюты.

Таким образом, МНС намерено контролировать ежедневную выручку каждого магазина. Нетрудно представить, каких гигантских трудозатрат потребует от налоговых инспекторов анализ такой отчетности, а от налогоплательщиков - подготовка отчетности. В целом, общественные издержки такого бесполезного труда наверняка перекроют эффект от поступления дополнительных налогов.

Индивидуальные предприниматели с 1 апреля 2000 г. признаются плательщиками налога с продаж при расчетах с организациями в безналичной форме. Об этом говорится в письме управления МНС России по г.Москве N02-14/10266 "О налоге с продаж". Вместе с тем, говорится в документе, понимая ситуацию, поставившую при равных условиях хозяйствования индивидуальных предпринимателей в неравное положение с юрлицами, МНС поддержало инициативу депутатов Госдумы о внесении изменений в статью 20 закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", касающихся исключения из числа операций, приравненных к продаже за наличный расчет, операций с проведением расчетов по перечислениям со счетов индивидуальных предпринимателей, приобретающих товары для целей предпринимательской деятельности. Таким образом, до внесения изменений в вышеуказанный закон стоимость товаров, реализуемых индивидуальным предпринимателям облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке. Действие письма УМНС по г.Москве от 23 июня 1999 г. в части не признания в качестве плательщиков налога с продаж индивидуальных предпринимателей при расчетах с организациями в безналичной форме утрачивает силу.

6. РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИЙ

В последние недели в связи с сообщениями о появлении в российском секторе сети Интернет сравнительно крупных (для России) инвестиций ряд ведомств начал продвигать идеи о введении дополнительного "регулирования" Интернета.

Минсвязи намерено создать организацию государственного надзора за деятельностью в области информатизации. Об этом, выступая на Всероссийском совещании по вопросам информатизации налоговых органов, сообщил министр связи РФ Л.Рейман. Нам необходимо определить, сказал он, кто в Интернете действует добросовестно, а кто - нет. "Не надо воспринимать это как дискриминационную меру, это элементарная защита добросовестного участника", сказал он. Л.Рейман отметил, что сейчас в русскоязычной части Интернета зарегистрировано 30 тыс. web-сайтов и 2 млн. web-страниц. Русская часть Интернета составляет менее 1% мировой сети.

Министерство РФ по налогам и сборам (МНС) пока не намерено облагать налогами российскую часть Интернета - Рунет, заявил министр РФ по налогам и сборам А.Починок. "Пусть Интернет живет и здравствует. Мы не душители", - сказал он 14 апреля. В то же время глава МНС отметил, что "в Европе сейчас зреет мысль" о необходимости введения НДС на "интернетовскую торговлю и прочие интернетовские платные услуги." "Если европейцы это сделают, мы вынуждены будем ввести такой же механизм у себя просто потому, что иначе доходы от русской части Интернета уйдут куда-нибудь в Европу", - подчеркнул А.Починок. Следует отметить, что логика министра не очевидна: торговые Интернет-фирмы будут регистрироваться там, где ниже налоги, поэтому в случае введения налогообложения Интернет-коммерции в Европе дополнительные доходы получит именно Россия. В настоящее время в ряде стран, в т.ч. США, введен запрет на налогообложение Интернет-коммерции и владельцев Интернет-сайтов.

А.Починок сообщил также, что в настоящее время Интернет-СМИ не обязывают регистрироваться. Однако рано или поздно такая регистрация для них будет обязательной.

Министерство РФ по налогам и сборам в ближайшее время разъяснит порядок применения льгот по налогу на прибыль организациям, размещающим периодические издания в сети Интернет. Об этом 7 апреля заявил руководитель департамента методологии, налогообложения, прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения МНС России К.Оганян. По его словам, предприятия, размещающие информацию в Интернет, могут пользоваться льготами предусмотренными для СМИ в случае, если они получили свидетельство о регистрации в качестве электронного СМИ. В настоящее время Интернет-организации имеют право не регистрироваться, но в то же время требуют для себя льгот.

Минсвязи уже долгое время ведет активную борьбу с "неперспективными" стандартами сотовой связи DAMPS и СDMA. Эти стандарты распространены в США и оборудование для них наиболее дешево. Данные стандарты действительно являются устаревшими, однако в США получают развитие их модернизированные варианты, которые обладают большими возможностями чем европейский стандарт GSM, который продвигается Минсвязи.

Государственная комиссия по радиочастотам при Минсвязи РФ приняла решение о нецелесообразности выделения рабочей полосы 800 МГц для сетей сотовой связи DAMPS и СDMA, сообщил представитель Минсвязи. При этом предполагается полосу частот 800 МГц использовать наземными каналами цифрового телевидения. Сотовым операторам, работающим в этом диапазоне частот, разрешено использовать этот спектр до завершения срока амортизации до 2010 г. По информации Минсвязи, в разрабатываемой новой концепции развития систем подвижной связи в России отражено, что стандарты DAMPS и CDMA будут существовать на российском рынке до 2010 г.

Правительство установило дополнительные поборы с компаний, предоставляющих услуги связи. Правительство постановлением ¦ 380 "О реорганизации системы государственного надзора за связью и информатизацией в Российской Федерации" установило, что финансирование деятельности управлений по надзору за связью и информатизацией в субъектах РФ осуществляется за счет отчислений организаций, предоставляющих услуги в области связи и информатизации. Правительство РФ установило, что перечисленные в установленном порядке отчисления организаций, предоставляющих услуги в области связи и информатизации, на обеспечение деятельности управлений по надзору за связью и информатизацией в субъектах РФ учитываются в себестоимости продукции (работ, услуг). Норматив ежемесячных отчислений указанных средств устанавливается Министерством РФ по связи и информатизации по согласованию с Министерством экономики РФ и Министерством РФ по антимонопольной политике и поддержки предпринимательства в зависимости от доходов, получаемых за услуги в области связи и информатизации, организаций, предоставляющих этих услуги, и предусматривается в лицензионных условиях.

Комиссия правительства РФ по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике осенью намерена продолжить рассмотрение вопроса о дальнейшем снижении импортных пошлин на комплектующие изделия для телефонных станций. Об этом на встрече с инвесторами 26 апреля заявил президент Союза производителей и потребителей оборудования связи Н.Исмаилов. По его словам, правительственная комиссия на заседании 25 апреля приняла решение о снижении таможенных пошлин на некоторые виды комплектующего оборудования для телефонных станций с 20 до 10% от таможенной стоимости. В перспективе перечень комплектующих, на которые будут снижены импортные пошлины, будет расширен.

Снижение таможенных пошлин, по мнению Н.Исмаилова, оказывает существенную поддержку российским производителям. Кроме того, в настоящее время правительство РФ рассматривает предложения Минсвязи РФ о переносе срока взимания налога на добавленную стоимость с даты ввоза оборудования в Россию до даты введения оборудования в эксплуатацию.

7. ЛИЦЕНЗИОННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Концепция, на основании которой разрабатывается программа экономического развития России до 2010 года, предусматривает сокращение количества лицензируемых видов деятельности в 2-3 раза. В настоящее время законодательство предусматривает лицензирование около 350 видов деятельности, при этом основная часть из них, по оценке разработчиков программы, в этом не нуждается. Наряду с этим концепция предлагает ввести "исчерпывающий список" требующих лицензирования видов деятельности, обеспечить единый порядок лицензирования на территории всей страны и в максимальной степени разделить функции надзорных и лицензирующих органов. Регулирование лицензионной деятельности должны осуществлять органы власти федерального уровня, а не контролирующие органы путем выпуска "ведомственных инструкций".

Концепция также предусматривает переход к уведомительному принципу регистрации бизнеса в одном ведомстве в законодательно установленные короткие сроки. Кроме того, государство намеревается стимулировать развитие саморегулируемых организаций, которые в рыночных условиях будут замещать ряд государственных институтов. Эти меры, как считают разработчики экономической программы, обеспечат равный подход государства к хозяйствующим субъектам. Таким образом, государство "постепенно отойдет от практики избыточного вмешательства в дела бизнеса", что позволит четко очертить сферу государственного регулирования и повысить его эффективность.

Министерство по налогам и сборам намерено выйти с предложением о введении лицензирования участников внешнеэкономической деятельности. Об этом, выступая на Интернет- конференции, заявил министр РФ по налогам и сборам А.Починок 14 апреля. По его словам, в настоящее время в России "обнаружился колоссальный грязный бизнес - псевдоэкспорт". Он сказал, что 1/3 документов, которые получают налоговые органы для возмещения НДС, поддельные. Введение лицензирования деятельности участников ВЭД позволит для добросовестных экспортеров-импортеров снять рогатки на пути их товаров. Если следовать логике министра, то необходимо лицензировать все виды деятельности, где возможны какие-либо нарушения. А благодаря запутанным российским правилам нарушения есть в любой сфере деятельности.

8. ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЕ И ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

8.1 Общее внешнеэкономическое регулирование

Президент РФ В.Путин снял с рассмотрения Госдумы наиболее одиозный правительственный законопроект о введении "регистрации" внешнеторговых сделок. Фактически предлагалось отменить уведомительный порядок внешней торговли, а разработку условий выдачи разрешений на проведение внешнеторговых сделок сделать прерогативой правительства.

В.Путин 25 апреля предложил снять с обсуждения в Госдуме поправки к закону о регулировании внешнеторговой деятельности. В.Путин направил соответствующее письмо председателю Госдумы Г.Селезневу. В письме отмечается, что предлагаемые изменения и дополнения содержат ряд положений, противоречащих Конституции РФ и действующему российскому законодательству. В частности, президент отметил, что законопроект предоставляет правительству право по собственному усмотрению вводить государственную регистрацию внешнеторговых сделок, определять случаи и порядок такой регистрации (включая основания для отказа в регистрации). Однако законодательством закреплен принцип беспрепятственного осуществления гражданских прав и установление ограничений гражданских прав решениями правительства не допускается.

Министерство по налогам и сборам намерено выйти с предложением о введении лицензирования участников внешнеэкономической деятельности. Об этом, выступая на Интернет- конференции, заявил министр РФ по налогам и сборам А.Починок 14 апреля. По его словам, в настоящее время в России "обнаружился колоссальный грязный бизнес - псевдоэкспорт". Он сказал, что 1/3 документов, которые получают налоговые органы для возмещения НДС, поддельные. Введение лицензирования деятельности участников ВЭД позволит для добросовестных экспортеров-импортеров снять рогатки на пути их товаров, считает министр. Кроме того, одной из своих задач А.Починок видит в борьбе с фирмами-однодневками.

Введение в действие новой редакции первой части Налогового кодекса, предлагаемой правительством, "поставит преграду оффшорам", заявил глава МНС А.Починок. "Если мы сможем доказать, что центр жизнедеятельности оффшорного предприятия находится здесь, то оно будет для целей налогообложения признаваться российским налогоплательщиком", пояснил он.

Проект новой редакции первой части Налогового кодекса, одобренный 13 апреля правительством, предусматривает введение новых правил для определения налогового резидентства российских компаний и граждан, сообщил первый замминистра финансов С.Шаталов. По его словам, порядок определения налогового резидентства, действующий сейчас, позволяет многим налогоплательщикам уходить от уплаты налогов. Поскольку налоговым резидентом признается физическое лицо, постоянно проживающее на территории Российской Федерации 183 дня в году и более, многие налогоплательщики могут, по словам С.Шаталова, приезжать в Россию за 182 дня до конца финансового года, вести здесь экономическую деятельность и при этом не платить налогов.

По словам С.Шаталова, проект поправок в первую часть Налогового кодекса предусматривает, что налоговым резидентом признается лицо, постоянно находящееся на территории РФ не менее 270 дней в течение 3 лет. Нововведением является также то, что физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом, должно иметь постоянное жилье на территории Российской Федерации и вести хозяйственную деятельность (раньше этого не было оговорено). Кроме того, законопроект, одобренный правительством, позволяет фискальным органам облагать налогами не только собственно российские компании, являющиеся налоговыми резидентами РФ, но и те компании, которые ведут свою деятельность за пределами РФ, но при этом управляются из России.

В России в ближайшее время будет завершено формирование целостной системы регулирования внешней торговли, соответствующей стране с развитой рыночной экономикой, с использованием элементов государственного регулирования и контроля внешнеторговой деятельности. Об этом, выступая 13 апреля на 1-ом бизнес-форуме Россия-АСЕАН в Малайзии, заявил министр торговли РФ М.Фрадков. По его словам, в отличие от современного положения функции контроля будут касаться преимущественно импортных операций, особенно в части проверки качества и соответствия российским стандартам закупаемых товаров. В отношении экспортных операций сохранится важное значение валютного контроля в целях обеспечения репатриации валютной выручки.

М.Фрадков считает, что динамичному развитию российского экспорта будет способствовать эффективное использование механизмов его государственной поддержки, включая страхование и предоставление гарантий за счет бюджетных средств. Заработают комплексные государственные программы и соответствующая инфраструктура в области информационно-консультационного обеспечения экспортеров, оказания помощи в изучении внешних рынков и поиске деловых партнеров, содействия в продвижении конкурентоспособной российской продукции за рубеж (через организацию торговых миссий, презентаций и деловых семинаров, участие в выставках и ярмарках). Круг экспортеров, по его мнению, значительно расширится, в том числе и за счет активизации внешнеэкономической деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, сказал российский министр, повысится роль государственного регулирующего воздействия на динамику мировых цен по товарам, на рынках которых Россия является важным конъюнктурообразующим фактором, что будет способствовать росту эффективности экспортных операций, увеличению бюджетных доходов Российской Федерации.

Россия в 1-м квартале увеличила экспорт товаров в страны дальнего зарубежья на 41,3% по сравнению с январем-мартом 1999 г., сообщили в Минэкономики РФ. По оценке экспертов Минэкономики, в январе-марте 2000 г. Россия экспортировала в дальнее зарубежье товаров на сумму $17,8 млрд. (в 1-м квартале прошлого года - $12,6 млрд.). При этом в марте "дальний" экспорт товаров составил $6,2 млрд., что на 26,5% больше, чем в марте 1999 г., когда экспорт составлял $4,9 млрд. Эксперты объясняют ситуацию ростом цен на сырье - основные товары российского экспорта.

Импорт в Россию из стран дальнего зарубежья с учетом официально нерегистрируемой торговли по методологии платежного баланса в 1-м квартале 2000 г. снизился по сравнению с январем-мартом 1999 г. на 9,3% и составил $6,8 млрд., а без ее учета - $4,9 млрд. (снижение на 10,9%). В том числе в марте 2000 г. импорт из дальнего зарубежья с учетом официально нерегистрируемой торговли составил $2,4 млрд., а без ее учета $1,8 млрд. (оба показателя на 14,3% ниже, чем в марте 1999 г.). В марте 2000 г. положительное сальдо торговли с дальним зарубежьем оценивается экспертами Минэкономики с учетом официально не регистрируемой торговли в $3,8 млрд. (увеличение по сравнению с мартом 1999 г. на $1,7 млрд.), а без ее учета - в $4,4 млрд. (увеличение на $1,6 млрд.).

Гостаможкомитет РФ выполнил задание Минфина РФ на 1-й квартал 2000 г. на 112% и собрал в бюджет 74 млрд. руб., сообщил глава комитета М.Ванин.

Гостаможкомитет РФ в апреле перевыполнил задание по сбору платежей в федеральный бюджет на 23,9%, перечислив 29,392 млрд. руб., сообщили в пресс-службе ГТК. С учетом дополнительного задание для ГТК на апрель составляло 26,147 млрд. руб. В частности, в апреле в сборе таможенных платежей на долю НДС пришлось 7,917 млрд. руб., акцизы - 800 млн. руб., экспортные пошлины - 14,263 млрд. руб., импортные пошлины - 4,849 млрд. руб. В марте от ГТК в федеральный бюджет поступило 28,7 млрд. руб., что составило 118% от задания.

8.2 Валютный контроль

Банк России увязывает отмену контроля на валютном рынке с изменением экономической ситуации в стране, сообщила первый заместитель председателя правления ЦБ РФ Т.Парамонова 28 апреля на восьмой Межбанковской Ялтинской конференции. "Приходит время, когда необходимо отменять меры контроля", - сказала она. Однако, подчеркнула Т.Парамонова, для этого должна созреть соответствующая макроэкономическая ситуация в стране. Первый зампред ЦБ РФ сказала, что необходимость ужесточения условий работы на внутреннем валютном рынке была обусловлена кризисом 1998 года. В настоящее время, по словам Т.Парамоновой, ЦБ РФ постоянно изучает ситуацию, определяя "насколько глубоко мы можем внедрять валютный контроль".

Бывший директор департамента иностранных операций ЦБ РФ Андрей Черепанов заявил, что излишнее администрирование валютного рынка является неэффективным и не идет на пользу экономики страны. По его словам, практика работы показывает, что государство, идущее по "тупиковому пути административных ограничений операций на внутреннем валютном рынке, делает свою валюту ущербной". Кроме того, считает А.Черепанов, система даже самого жесткого контроля не может решить проблемы оттока капитала из страны, роста спроса на валюту, поскольку она является борьбой "не с причиной, а со следствием".

Банк России изучает возможность изменения размеров обязательной продажи выручки экспортеров на внутреннем валютном рынке, однако пока вряд ли будет принимать какие-либо решения в этом направлении. Как заявила в своем выступлении на восьмой Межбанковской Ялтинской конференции первый заместитель председателя Банка России Т.Парамонова, идея введения 100-процентной реализации выручки экспортеров в РФ признана нецелесообразной. В то же время снижение существующего ныне лимита в 75% также вряд ли может быть осуществлено.

Кроме того, Т.Парамонова отметила, что в настоящее время достаточно значительная часть экспортеров остается вне норматива обязательной продажи валютной выручки, поскольку имеют определенные льготы.

9. НЕРЫНОЧНЫЕ МЕРЫ

Продолжается практика установления "балансовых заданий", с помощью которых Минтопэнерго ограничивает поставки нефтепродуктов и принудительно направляет нефть частных нефтяных компаний на НПЗ.

Минтопэнерго планирует использовать ограничительные меры по экспорту нефти в случае, если компании не будут выполнять балансовые задания по поставкам нефти на НПЗ, заявил и.о. министра топлива и энергетики Виктор Калюжный.

Министерство топлива и энергетики РФ утвердило балансовые задания, согласно которым экспорт ряда нефтепродуктов в мае будет ограничен. Как сообщили Агентству нефтяной информации в министерстве, экспорт дизельного топлива в мае будет ограничен 20% от общего объема производства, авиационного керосина - 15%, бензола и толуола - 5%. Ограничения на вывоз бензина заданиями на май не предусмотрены. В апреле такие ограничения по дизтопливу составляли 30%, авиакеросину - 10%, бензолу и толуола 5%.

В Минтопэнерго также отметили, что правительство в настоящее время рассматривает вопрос о продлении во 2 квартале балансовых заданий на мазут, ограничения на экспорт которого в апреле колебались от 30% до 50% в зависимости от региона. По словам источника, Минтопэнерго предлагает ограничить экспорт мазута в мае на уровне 20-40%.