Главы второй части Налогового кодекса, рассмотренные и принятыеГосударственной думой и Советом Федерации
| Вид налога | Нормы соответствующей главы Кодекса | Положение на настоящий момент | Комментарии |
| Налог на доходы физических лиц (Глава 24) | Единая ставка подоходного налога, равная 13% Исключения: - Дивиденды и доходы физических лиц-нерезидентов РФ облагаются по ставке 30% - Выигрыши в игорных заведениях, а также страховые выплаты, доходы от банковских депозитов, превышающие необлагаемый минимум (иными словами, доходы, получаемые при помощи ?альтернативных? схем выплаты зарплаты) облагаются по ставке 35% - Изменены правила определения источника доходов - Отменяются льготы для военнослужащих, служащих прокуратуры, судейского корпуса, служащих Министерства внутренних дел, налоговой полиции и таможенных органов Предусмотрен ряд вычетов из налогооблагаемой суммы: - Доход от прироста стоимости недвижимого имущества, реализованный при его продаже (в размере до 1=000=000=руб.) и доход от прироста стоимости другого имущества в размере до 125=000=руб. в год (если имущество находилось в собственности продавца более пяти лет, прибыль от продажи подлежит вычету из налогооблагаемой суммы в полном объеме) - Издержки по приобретению или строительству жилья в размере до 600=000=руб. плюс общая сумма процентных выплат по ссуде на приобретение жилья | Глава принята в третьем чтении 19 июля (во втором чтении=? 7 июня) 2000=г. Принята Советом Федерации 26 июля 2000=г. Закон подписан Президентом 7 августа 2000=г. | Созданы стимулы для раскрытия реального уровня оплаты труда как со стороны работников, так и работодателей. Предполагается, что снижение ставки налога не повлечет за собой сокращение бюджетных поступлений, поскольку раньше высокие доходы не показывались и вовсе не облагались налогом |
| Единый социальный налог (Глава 25) | Налог заменяет уплачиваемые отдельно взносы в Пенсионный фонд, фонды социального страхования и медицинского страхования. Ставки налога, уплачиваемого работодателями: - 35,6% с годового дохода до 100=000=руб. - 20% с годового дохода от 100=000 до 300=000=руб. - 10% с дохода от 300=000 до 600=000=руб. Ставка, равная 5%, для дохода, превышающего 600=000=руб. в год, будет действовать в течение одного года Ставка, равная 2%, для дохода, превышающего 600=000=руб. в год, начнет применяться с 1=января 2002=г. Уплачиваемый работниками взнос в пенсионный фонд в размере 1% от суммы дохода подлежит отмене | Глава принята в третьем чтении 19 июля (во втором чтении=? 9 июня) 2000=г. Принята Советом Федерации 26 июля 2000=г. Закон подписан Президентом 7 августа 2000=г. | Система, при которой средства аккумулировались отдельными фондами, отличалась неэффективностью, а также отсутствием прозрачности и стимулировала нарушение закона |
| Налог на добавленную стоимость (Глава 21) | Ставка НДС равна 20% Ставка 10% для основных продуктов питания и детской одежды (как и ранее) Экспорт облагается по нулевой ставке налога (за исключением нефти и газа, экспортируемых в страны СНГ). Вводится НДС для субъектов малого предпринимательства | Глава принята в третьем чтении 19 июля (во втором чтении=? 23 июня 2000=г.). Принята Советом Федерации 26 июля 2000=г. Закон подписан Президентом 7 августа 2000=г. | = |
| = | Предусмотрено освобождение от уплаты НДС по ряду новых позиций, а именно: - проценты по кредитам, предоставляемым компаниями друг другу; - продажа акций российских компаний; - технологическое оборудование, ввозимое в виде взноса в уставной капитал предприятий в отличие от импорта основных фондов - аренда жилья=? с 1=января 2004=г. (возможно, с 1=января 2001=г.) Лекарства, за исключением ?жизненно важных? подлежат обложению НДС. Ликвидируется ряд существующих освобождений: - по процентным отчислениям за авторские права - для СМИ (с января 2002=г.) Подлежат обложению НДС: - безвозмездная передача имущества; - учет векселей в случаях, когда учетная ставка превышает процентную ставку ЦБР; - проценты по коммерческим кредитам (при превышении процентной ставки ЦБР); - определенные виды страховых выплат. Самостоятельное строительство признается операцией, облагаемой НДС. При этом в счет уплаты налога полностью засчитывается сумма самостоятельно начисленного и уплаченного застройщиком налога Вводятся новые правила регистрации налогоплательщиков, облагаемых НДС Отменяется уплата НДС в рассрочку. Система налогового бухучета остается прежней: либо по получению выручки, либо по факту отгрузки. Входной НДС засчитывается в счет уплаты налога, если при расчете НДС применяется метод начислений. | = | = |
| Акцизы (Глава 22) | 8v88=руб. за 1 литр спиртных напитков; 1v3,3=руб. за 1 литр пива; 35v55=руб. за 1000 сигарет; 405=руб. за 1=кг трубочного табака; 166=руб. за 1=кг курительного табака; 10=руб. за 1=сигару; 75=руб. за 1000 тонких сигар и сигарет с фильтром; 66=руб. за 1 тонну нефти и газового конденсата; 1350=руб. за 1 тонну низкооктанового бензина; 1850=руб. за 1 тонну высокооктанового бензина; 550=руб. за 1 тонну дизельного топлива; 1550=руб. за 1 тонну моторных смазочных масел; 15% за природный газ, поставляемый на территорию России и СНГ; 30% за природный газ, поставляемый в страны дальнего зарубежья; 10=руб. за 1=лошадиную силу мощности для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 лошадиных сил. | Глава принята в третьем чтении 19 июля (во втором чтении=? 5 июля 2000=г.). Принята Советом Федерации 26 июля 2000=г. Закон подписан Президентом 7 августа 2000=г. | = |
| Налог с оборота | Ставка 1% | Подлежит отмене с начала 2003=г. | = |
1 Иэн Кокрейн является партнером (по вопросам налогообложения) в фирме Arthur Andersen, Andersen Legal International B.V., Москва
2 Ксения Цыбизова работает ведущим консультантом в отделе трудовых ресурсов фирмы Arthur Andersen, Москва
Данный доклад был опубликован в журнале "Обзор российской экономики" за август 2000 года, издаваемом Российско-европейским центром экономической политики (РЕЦЭП).
В аналитических материалах, распространяемых РЕЦЭП, могут излагаться различные точки зрения на экономическую политику, однако Центр как организация придерживается в этом отношении нейтральной позиции. Все мнения, высказываемые в вышеупомянутых материалах, отражают исключительно точку зрения их авторов, но не мнение РЕЦЭП, организаций, принадлежащих к его руководящему консорциуму, Европейской комиссии или любой другой организации, принадлежащей к Европейской комиссии.
L Европейская комиссия
Росийско-европейский центр экономической политики (РЕЦЭП) Потаповский пер., 5 стр. 4, Москва, 101000
тел. (095) 232 3613
факс (095) 232 3739
электронная почта: recep@recep.glasnet.ru
http://www.recep.org
